Познавательное

  • Браки между мужчинами

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

    «Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые...


Современное

  • Бесплатное питание для многодетных семей

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

    «Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые аспекты», № 7

    В предыдущем номере мы рассмотрели как грамотно построить...


  • Биография семьи

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

    «Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые аспекты», № 7

    В предыдущем номере мы рассмотрели как грамотно построить...


  • 11 загс

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

    «Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые аспекты», № 7

    В предыдущем номере мы рассмотрели как грамотно построить...


Новое

  • Архангельский загс

    По выходным мы с женой совершаем покупки. Как верному оруженосцу мне доверено доносить до дома все то, что куплено. И на этот раз мы не...


В большой семье не щелкают

В большой семье не щелкай клювом

Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

«Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые аспекты», № 7

В предыдущем номере мы рассмотрели как грамотно построить управление в холдинге с точки зрения максимального контроля над финансовыми потоками, создать специальную структуру — Хранитель активов — для защиты основных средств и планирования налога на имущество, а также использовать преимущества субъектов льготного налогообложения для снижения налоговой нагрузки группы предприятий. Сегодняшний выпуск посвящен планированию налога на прибыль, ЕСН и НДФЛ в рамках интегрированной структуры.

Чтобы перейти на льготные налоговые режимы налогоплательщик, как известно, должен отвечать определенным требованиям, установленным Налоговым кодексом. Например, для применения «упрощенки» доходы организации или индивидуального предпринимателя не должны превышать 20 миллионов рублей, стоимость основных средств — 100 миллионов, а число сотрудников — 100 человек (ст.

346.12 НК РФ). Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вообще установлена для определенных видов деятельности.

Очевидно, что весь холдинг не имеет возможности перейти на спецрежимы. Воспользоваться их преимуществами смогут отельные его элементы, в адрес которых, соответственно, и будут распределяться финансовые потоки. Мы рекомендуем «разбить» холдинг на основное предприятие, выполняющее ключевые функции по производству продукции (товаров, работ, услуг), и самостоятельных субъектов (предпочтительно — ООО или ИП) на «упрощенке» или «вмененке» — формально не аффилированных по отношению к нему лиц, специализирующихся в конкретной области, обладающих необходимыми знаниями, опытом и техническим оснащением. Иными словами речь идет об аутсорсинге как способе функционирования предприятия за счет сосредоточения деятельности на главном направлении и передачи вспомогательных непрофильных функций внешним организациям на договорной основе.

Выделив из состава головного предприятия структурные подразделения по оказанию работ или услуг, группа компаний получает возможность регулировать величину налога на прибыль. Ведь согласно НК РФ для его исчисления налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов, связанных с реализацией, в число которых входят расходы на оплату услуг сторонних организаций (ст.ст.252 – 254 НК РФ).

плашка /В идеале деятельность холдинга должна быть построена так, чтобы субъекты льготного налогообложения оказывали услуги (работы) основному предприятию ориентировочно на сумму его прибыли. Наиболее ценных сотрудников можно сделать участниками ООО. Тогда часть доходов они смогут получать в виде дивидендов, которые облагаются налогом всего в 9%! /.

Данный способ позволяет также существенно снизить налоговые отчисления группы компаний за счет экономии ЕСН, так как большую часть работников предлагается перевести в фирмы, применяющие специальные налоговые режимы (следовательно, они не будут плательщиками ЕСН). Если услуги (работы) предприятиям холдинга оказывает индивидуальный предприниматель, появляется возможность планировать еще и налог на доходы физических лиц (с его личных доходов). Права работников при этом не пострадают. Отчисления на обязательное пенсионное страхование (14% браки и разводы в россии Фонда оплаты труда) позволяют говорить о сохранении их полной социальной защищенности — пенсия, обязательное медстрахова­ние, «больничные» и прочие выплаты.

Взаимозачет

Дружественные юридические лица или индивидуальные предприниматели - субъекты льготного налогообложения могут оказывать основному предприятию следующие виды работ/услуг:

  • работы по договору подряда (субподряда). Конкретный перечень работ определяется исходя из особенностей техпроцесса основного предприятия. Например, на субподряд можно вывести один из его этапов;
  • посреднические услуги — агентский договор (договор комиссии) на закуп сырья и материалов или реализацию товаров (работ, услуг). В обязанности агента (комиссионера) включают поиск контрагентов, ведение переговоров, согласование условий договоров, контроль за их соблюдением и прочее;
  • услуги поуправлению организацией или ее отдельными подразделениями (пп.18 п.1 ст.264 НК) — о специфике передачи полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании или ИП – управляющему (см. № 6 «КС»);
  • услуги поведению бухгалтерского и налогового учета. анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов, консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского иного хозяйственного законодательства, диагностика системы управленческого учета, бюджетирования их автоматизации (пп.17 п.1 ст.264 НК).
  • автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, а также техническому обслуживанию транспортных средств. Сюда также можно отнести расходы на погрузочно-разгрузочные работы и хранение товара;
  • услуги посодержанию и эксплуатации, техобслуживанию основных средств. поддержанию их в исправном состоянии — ремонт, уборка помещений, вывоз мусора, плановые поверки электрооборудования и т.д.
  • услуги попредоставлению персонала (пп.19 п.1 ст. 264 НК).
  • юридические информационные услуги (пп.14 п.1 ст.264 НК), консультации в сфере производства или управления им, коммерческой деятельностью предприятия, финансами, содействие в привлечении финансирования.
  • услуги по кадровому консалтингу. в том числе анализ структуры, подбор, обучение персонала, организация документооборота кадровой службы, оценка морально-психологического климата в коллективе (пп.15 п.1 ст.264 НК).
  • маркетинговые услуги — изучение конъюнктуры рынка, сбор информации, связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), консультации по вопросам организации систем маркетинга и продаж (пп.27 п.1 ст.264 НК).

(В зависимости от специфики деятельности группы предприятий на аутсорсинг могут быть выведены другие виды работ или услуг).

Данный перечень сформирован в порядке рейтинга: чем выше находится предлагаемый способ, тем он более пригоден для трансформации налоговой базы по налогу на прибыль. Последними в списке стоят услуги по предоставлению персонала, юридические, маркетинговые и др. Планировать с их помощью налог на прибыль не рекомендуется. Ими можно воспользоваться только для минимизации отчислений в бюджет по «зарплатным» налогам.

«Чтобы у вас все было - и за это ничего не было»

Сумма вознаграждения по договорам обязательно должна включать расходы аутсорсинговых компаний (ИП) на зарплату, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, налоговые отчисления, накладные расходы (аренда офиса и оборудования, ведение учета и т.п.). Если они заключаются с целью планирования налога на прибыль — значительную рентабельность.

Сформулируем основные рекомендации, позволяющие завысить стоимость услуг внешних предприятий индивидуальных предпринимателей с минимальными рисками.

Стороны могут ссылаться на статьи 421 и 424 ГК РФ, в соответствии с которыми граждане и юридические лица свободны в заключение договора, исполнение которого оплачивается по цене, в большой семье не щелкают соглашением. Однако необходимо учитывать, что если сделки заключаются между взаимозависимыми лицами (ст.20 НК РФ), а также при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы вправе проконтролировать цену и «доначислить» налог и пени исходя из рыночных расценок на соответствующие товары, работы или услуги при сопоставимых условиях (ст. 40 НК РФ).Чтобы затруднить применение указанной статьи, избегайте аффилированности. Не допускайте резких скачков цен. Установите их за необычные на рынке данных услуг (работ) единицы измерения. Высокую стоимость договора можно также обосновать повышенной ответственностью исполнителя («плата за риск»).

Как на минном поле…

Самый безопасный способ уменьшить отчисления по налогу на прибыль — вывести на аутсорсинг работы по договору подряда/субподряда. Поскольку банк семьи исполнители будут отвечать только за один из этапов производственного цикла основного предприятия, вычленить из общих расходов затраты на этот этап или найти на рынке сравнимые услуги не представляется возможным.

В посреднических договорах цена устанавливается в виде фиксированной суммы или процентах от общего объема продаж (5-10%). Кроме того, если агент (комиссионер) реализует продукцию принципала (комитента) по более высокой цене, можно предусмотреть выплату ему дополнительного вознаграждения (процент от завышенной продажной стоимости).

Цену договора перевозки рекомендуется поставить в зависимость не от времени или пробега транспортных средств, как распространено на практике, а от тонно-километров перевезенных грузов или количества поездок по определенному маршруту.

Что касается бухгалтерских услуг, их стоимость можно увеличить только за счет ответственности исполнителя. Для этого в договоре прописывают, что в случае неправильного оформления бухгалтерских документов и предъявления заказчику претензий со стороны налоговых органов бухгалтер берет на себя все риски: оплачивает штрафы, судебные издержки, пени и т.д.

Аналогичным образом увеличивают расценки и на услуги по хранению товара. в случае утери или порчи имущества хранитель должен в 200-300-кратном размере возместить его стоимость, а также упущенную «поклажедателем» выгоду. Бюджет семьи пример договоре можно также предусмотреть обязанность хранителя застраховать имущество, что, естественно, ведет к удорожанию его услуг.

Сделка со… смыслом

Основное преимущество использования погрузочно-разгрузочных работ в том, что их объем сложно проконтролировать и оспорить (товар можно грузить несколько раз – закуп, реализация, перевозка). Если, конечно, при этом следить за грамотным оформлением первичной документации.

В соответствии со статьей 252 НК для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие следующим требованиям:

  • обоснованность;
  • документальное подтверждение;
  • направленность на получение дохода.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под экономически оправданнымизатраты, направленные на получение дохода, соответствующие принципу рациональности, а также обусловленные обычаями делового оборота. Под документально подтвержденнымиподтвержденные документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.

В отношении договоров, которые значительно увеличивают расходы налогоплательщика, указанные требования следует соблюдать неукоснительно. Каждая сделка должна иметь деловую цель и экономический смысл помимо уменьшения налоговой нагрузки предприятия. Снижение налога может быть следствием, но не целью (тем более единственной).

Оказанные основному предприятию услуги (работы) не должны быть фиктивными. Это означает, что внешние фирмы или индивидуальные предприниматели (лично или через своих наемных работников) реально (не фиктивно) выполняют те или иные функции, вытекающие из предметов заключаемых договоров с оптимизируемым предприятием. Фактическое оказание работ или услуг подтверждается водитель в семью в минске договором, актом сдачи-приемки или отчетом, из которых виден их объем, характер, дата и т.д.

Желательно также, чтобы в штате организации не было сотрудников, выполняющих схожие с внешними исполнителями трудовые функции. В противном случае налоговики смогут оспорить привлечение сторонних работников, пересчитать налоги и начислить штрафные санкции (см. Постановление ФАС СЗО от 22.06.99 г. №А42-3961/98-16-765/99).

Обратная сторона предпринимательства

Чтобы у налоговых органов не возникло сомнений в целесообразности аутсорсинга, рекомендуем апеллировать к фактам, указывающим на выгодность привлечения сторонних организаций с точки зрения ответственности, качества и сроков в сравнении с содержанием собственных структур, занимающихся подобной деятельностью. Можно сослаться также на фактор сезонности, поскольку в некоторых видах бизнеса, например, строительстве, он существенно влияет на количество заказов, а гражданско-правовой договор позволяет удовлетворить временные потребности организации в ресурсах.

Необходимо отметить также, что внешние исполнители (организации индивидуальные предприниматели) в отличие от штатных работников предприятия должны действовать за свой счет, на свой страх и риск. Это означает, что они самостоятельно (не подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка) несут свои расходы (аренда офиса, содержание автотранспорта, зарплата работников), выполняют конкретную работу (а не трудовую функцию) и получают за нее вознаграждение в зависимости от конечного результата труда. Все это — дополнительные аргументы при попытке переквалифицировать гражданско-правовые отношения в трудовые.

Изменение статуса лица с работника на предпринимателя должно выглядеть как его сознательный выбор, с пониманием возможных последствий, которое оно влечет. Учитывая высокую ответственность ИП (отвечает по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом), риск возможной неоплаты по договору (по трудовому договору работник защищен Трудовым кодексом), риск быть субъектом налоговой, административной и уголовной ответственности, вполне естественно, что предпринимателем согласится стать далеко не каждый. На практике в этом случае лучше всего сначала определить потенциальный круг лиц, которые не только смогут, но и захотят работать в новом качестве, а затем, исходя из бесплатные участки молодым семьям трудовых функций, вывести на аутсорсинг определенные работы или услуги.

«Если совершенство не имеет предела, значит, оно несовершенно»

Несмотря на очевидные преимущества, у предлагаемого способа есть недостатки, которые необходимо учитывать. Они носят в основном организационный характер и связаны с усложнением документооборота, а также с тем, что при переводе сотрудников в транспортные, подрядные и другие организации основное предприятие лишается законной возможности влиять на качество их работы. Проблему можно решить с помощью подробного урегулирования прав и обязанностей сторон в договоре, установив за их нарушение высокие штрафные санкции.

Следует учесть также неизбежные расходы на создание и регистрацию юридических лиц индивидуальных предпринимателей, ведение учета и сдачу отчетности по ним. Однако при грамотном применении наших рекомендаций указанные затраты в скором времени компенсируются значительной налоговой экономией.

Расчет эффективности схемы аутсорсинга

Читайте далее:

КОММЕНТАРИИ


Отправил(а) Борька Стреколовский в 23:19

И особенно к воспитанию детей, чрезвычайно важный момент.

_____________________________________________________________________

Оставить комментарий


Популярное

  • Взыскание алиментов в браке

    По выходным мы с женой совершаем покупки. Как верному оруженосцу мне доверено доносить до дома все то, что куплено. И на этот раз мы не изменяли своей семейной традиции. Я решил подождать супругу у супермаркета,...

  • Андрей воробьев биография семья

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

    «Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые аспекты», № 7

    В предыдущем номере мы рассмотрели как грамотно построить...

  • Акт материального обследования семьи

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» № 43 за 2006 г. -

    «Корпоративные стратегии: правовые, управленческие и финансовые аспекты», № 7

    В предыдущем номере мы рассмотрели как грамотно построить...

Подписка на статьи

Интересное

  • Виды регистрации брака

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» №...


  • Весы мужчина в браке

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» №...


  • Возможности молодой семьи

    В большой семье не щелкай клювом

    Статья опубликована в приложении к еженедельнику «Экономика и жизнь» №...